Per Expertise

Rapport Inspectie: Rechtsbescherming bij de Belastingdienst ernstig onder druk

calendar icon 2 september 2025 Marloes Lammers

Op 2 september 2025 is het tweede deel van het onderzoeksrapport van de Inspectie Belastingen, Toeslagen en Douane verschenen over de rechtsbescherming binnen de Belastingdienst. De bevindingen zijn zorgwekkend en vragen om serieuze reflectie en actie.

Lees verder

Beroep failliete vennootschap toch ontvankelijk (NTFR 2025/1189)

calendar icon 16 juli 2025 Vanessa Huygen

De belangrijkste vraag in deze zaak is of een failliete vennootschap zelf mag doorprocederen. Normaal gesproken behartigt de curator de belangen van de vennootschap na faillissement. In dit geval mocht de failliete vennootschap echter zelf verder procederen.

Lees verder

Hoge Raad oordeelt box 3 teruggave zonder rentevergoeding (nog steeds) in lijn met EVRM (NTFR 2025/967)

calendar icon 10 juni 2025 Vanessa Huygen

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de vernietiging van betaalde belastingaanslagen wegens schending van het EVRM, zoals de box 3-heffing, niet automatisch leidt tot vergoeding van renteschade. Dit oordeel is gebaseerd op een eerder arrest (NTFR 2024/1003), waarin werd gesteld dat wettelijke rente all ...

Lees verder

Hoge Raad: grenzen aan de rechtsstrijd en btw-aftrek op advocaatkosten

calendar icon 10 juni 2025 Marloes Lammers

Op 11 april 2025 heeft de Hoge Raad in arrest ECLI:NL:HR:2025:544 twee belangrijke fiscale kwesties behandeld: de grenzen aan ambtshalve aanvulling van de rechtsstrijd en de aftrekbaarheid van btw op advocaatkosten. De Hoge Raad bevestigt dat de rechter alleen binnen de feitelijke grondslag van het ...

Lees verder

Hoge Raad verduidelijkt verhouding tussen bezwaar en ambtshalve vermindering voor verbetering rechtsbescherming

calendar icon 5 mei 2025 Marloes Lammers

Op 7 maart 2025 verduidelijkte de Hoge Raad (ECLI:NL:HR:2025:360) de verhouding tussen bezwaar en ambtshalve vermindering binnen de fiscale rechtsbescherming. De Hoge Raad oordeelde dat verzoeken tot ambtshalve vermindering serieus moeten worden behandeld als zijnde een zelfstandige rechtsgang, met ...

Lees verder

Digitaal procederen en de gevolgen voor kennisgeving en herstelverzuim: Hoge Raad wijst op zorgvuldigheidseisen

calendar icon 14 april 2025 Marloes Lammers

Digitaal procederen is in de afgelopen jaren uitgegroeid tot een belangrijk onderdeel van de modernisering van de rechtspraak. Waar voorheen communicatie tussen rechtbanken, partijen en advocaten via fysieke post verliep, biedt het digitale proces nu meer snelheid en toegankelijkheid.

Lees verder

‘Belastingdienst heeft voldoende instrumenten voor woonplaatsonderzoek’ ..maar hoe zit het met de privacy?

calendar icon 9 april 2025 Vanessa Huygen

‘Belastingdienst heeft voldoende instrumenten voor woonplaatsonderzoek’ ..maar hoe zit het met de privacy? Het Kabinet laat weten dat er voldoende middelen bestaan voor onderzoek naar iemands fiscale woonplaats. Veelal gaat het daarbij om personen die menen geëmigreerd te zijn, maar waar de Bel ...

Lees verder

Slordigheid is geen grove schuld, vergrijpboete vernietigd (NTFR 2025/600)

calendar icon 1 april 2025 Vanessa Huygen

Grove schuld betekent dat iemand ‘bijna opzettelijk’ iets fout doet. Als je weet dat je aangiften onjuist zijn en je gaat toch door, dan is dat opzet. Als je weet dat je administratie gebrekkig is en je hoopt dat er geen fouten in je aangiften komen, dan is dat grove schuld. Gebreken in je admi ...

Lees verder

Rechter stopt fanatieke fiscus die bitcoinbezitter bestookt met herhaalde vragen

calendar icon 27 maart 2025 Vanessa Huygen

Omdat de inspecteur niet tevreden is met de gegeven informatie over aangekochte en verkochte bitcoins, vraagt deze door. Als antwoorden uitblijven stuurt de inspecteur een informatiebeschikking. Die wordt in bezwaar vernietigd. Maar de inspecteur komt dan met een tweede informatiebeschikking. De rec ...

Lees verder

Huidige systeem van belastingrente: onbalans en noodzaak tot herijking

calendar icon 25 maart 2025 Marloes Lammers

Het huidige systeem van belastingrente kent aanzienlijke onbalans: belastingplichtigen ontvangen vaak geen rentevergoeding bij terugbetaling van te veel betaalde belasting, terwijl de Belastingdienst wel rentevoordeel geniet. Dit verschil berust op een ongelijke interpretatie van het begrip ‘verzu ...

Lees verder

Privacy en AVG-schendingen binnen de Belastingdienst: recente ontwikkelingen na klachten bij de Autoriteit Persoonsgegevens

calendar icon 18 maart 2025 Marloes Lammers

De Autoriteit Persoonsgegevens (AP) heeft twee klachten ontvangen over de schending van de AVG door de Belastingdienst. Het ging daarbij om het delen van fiscale gegevens van medewerkers met de Belastingdienst als werkgever, ter beoordeling van integriteit. De AP vindt de gebruikte wettelijke onthef ...

Lees verder

Eindelijk toegang tot belastingrechter over uitstel van betaling en kwijtschelding (vanaf 2027)

calendar icon 5 februari 2025 Vanessa Huygen

Beter laat dan nooit: vanaf 2027 naar de belastingrechter over uitstel van betaling en kwijtschelding van belastingen! Wat is er nieuw aan, waarom kan dat nu nog niet en waarom is het belangrijk dat deze wet eindelijk in werking gaat treden?

Lees verder

Privékosten op de BV: moet kunnen? Vijf vragen. En een toptip.

calendar icon 3 februari 2025 Vanessa Huygen

Ik hoor het toch nog regelmatig, dat kosten die niet echt (of echt niet) zakelijk zijn, wel op de BV worden geboekt. Moet kunnen? Dat vindt de fiscus in elk geval niet. En die gaat daar nu een speerpunt van maken. Wat zijn de risico’s, en hoe kunnen die worden ingedamd?

Lees verder

Bewijsuitsluiting voor vervolgprofijt van onrechtmatig bewijs (NTFR 2025/176)

calendar icon 21 januari 2025 Vanessa Huygen

Ik heb veel sympathie voor de oplossing van het hof, namelijk dat het onrechtmatig is geweest en dat er geen te toetsen informatie voorhanden is waaruit zou kunnen blijken dat het onderzoek los van de tip ook wel zou zijn gestart. Ik verwacht echter dat de inspecteur nog wel een herkansing krijgt om ...

Lees verder

Immateriële schadevergoeding bij belastingzaken

calendar icon 20 januari 2025 Marloes Lammers

In het fiscale procesrecht kunnen belastingplichtigen aanspraak maken op een immateriële schadevergoeding wanneer de behandeling van hun zaak onnodig lang duurt. Het gaat hierbij om een vergoeding voor niet-geldelijke schade, zoals spanning en frustratie die ontstaan door een overschrijding van de ...

Lees verder

Opheffing geheimhouding voor behandelaar Woo-verzoek

calendar icon 17 januari 2025 Marloes Lammers

In 2024 nam de kennisgroep van de Belastingdienst het standpunt in dat informatie die valt onder de reikwijdte van artikel 67 Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) niet mocht worden gedeeld met een behandelaar van een verzoek op grond van de Wet open overheid (Woo) (KG:206:2024:3). Dit betekend ...

Lees verder

Strafrechtelijke aanpak van dividendstrippen

calendar icon 14 januari 2025 Marloes Lammers

Het artikel "De strafrechtelijke aanpak van dividendstripping" door Marloes Lammers bespreekt de mogelijkheden om dividendstripping strafrechtelijk aan te pakken. Marloes Lammers stelt dat niet alleen de wettelijke bepalingen strafrechtelijke vervolging in de weg staan, maar ook de uitlatingen die d ...

Lees verder

Inzagerecht onder de AVG en fiscale geheimhouding: botsende normen vragen om zorgvuldige afweging

calendar icon 14 januari 2025 Marloes Lammers

De AVG geeft burgers het recht op inzage in hun persoonsgegevens (art. 15 AVG), maar dit botst soms met de fiscale geheimhoudingsplicht van art. 67 AWR. Volgens de Kennisgroep AVG & Privacy is deze geheimhoudingsplicht echter geen absolute beperking van het inzagerecht. In plaats daarvan moet de Bel ...

Lees verder

Uitvoering van art. 8:29 Awb in fiscale procedures leidt tot praktische knelpunten

calendar icon 19 november 2024 Marloes Lammers

Artikel 8:29 Awb biedt de mogelijkheid om stukken in procedures geheim te houden uit gewichtige redenen, maar de praktische uitvoering leidt tot complexe en inefficiënte processen waarbij meerdere kamers betrokken zijn. Dit verhoogt de werkdruk en maakt budgettering lastig. Tegelijkertijd bestaat e ...

Lees verder

Rendement box 3 negatief vanwege groot verlies op cryptovaluta

calendar icon 12 november 2024 Vanessa Huygen

Cryptobezitters hebben over 2018 massaal een negatief rendement behaald, vanwege de grote verliezen op de cryptomarkt van in veel gevallen -90%. Dit heeft nu ook geleid tot de eerste uitspraken waarbij box 3 moet worden verminderd tot nihil,

Lees verder

RB Podcast: Fiscale rente meten met twee maten?

calendar icon 9 oktober 2024 Marloes Lammers

Wat speelt er achter de schermen bij fiscale rente? Marloes Lammers legt in de podcast van het RB uit waarom de Belastingdienst met twee maten lijkt te meten.

Lees verder

Prinsjesdag: hot topics formeel belastingrecht en box 3

calendar icon 18 september 2024 Vanessa Huygen

Hieronder selecteer ik enkele krenten uit de pap van de Prinsjesdag-voorstellen en berichten. Lees meer over intrekking van het wetsvoorstel boetevragen, de verruiming van deelnemersboetes naar twaalf jaar en de invulling van de doelgroep voor verder rechtsherstel box 3: enerzijds ruim maar anderzij ...

Lees verder

Onvolledige vergoeding na 'vrijspraak' boete niet in strijd met mensenrechten (NTFR 2024/1431)

calendar icon 11 september 2024 Vanessa Huygen

In ‘gewone’ strafzaken kan na een vrijspraak vergoeding worden geclaimd van de gemaakte advocaatkosten voor de verdediging. In zaken over een bestuurlijke boete geldt dat niet. Daarom was in deze zaak aan de orde of dit in strijd is met mensenrechten.

Lees verder

Medeplegersboete vernietigd vanwege onzorgvuldig verkregen interne toestemming (NTFR 2024/1432)

calendar icon 10 september 2024 Vanessa Huygen

De Hoge Raad geeft in dit arrest aan hoe het ‘toestemmingsvereiste’ moet worden uitgelegd. Dit gaat over de interne toestemming van het Directoraat-generaal Belastingdienst (DGBel) en de directeur van de Belastingdienst/Grote Ondernemingen (hierna: deDGO) - simpel gezegd van het topniveau, die d ...

Lees verder

Ingebrekestelling via digitaal loket: in dit geval niet rechtsgeldig (NTFR 2024/1409)

calendar icon 3 september 2024 Vanessa Huygen

In dit geval was het duidelijk dat de belanghebbende de ingebrekestelling via het verkeerde kanaal had ingediend, namelijk het digitale loket, terwijl dit alleen per post mocht. Dat de belanghebbende dit wist was overduidelijk, aangezien hij structureel ingebrekestellingen naar verkeerde kantoren of ...

Lees verder

Hoge Raad weigert rentevergoeding bij vermindering box 3, in strijd met EHRM rechtspraak (NTFR 2024/1003)

calendar icon 10 juli 2024 Vanessa Huygen

In dit arrest oordeelt de Hoge Raad dat over belasting die in strijd met het EVRM is betaald, als hoofdregel geen wettelijke rente hoeft te worden vergoed, tenzij de totale claim hierdoor zou verdubbelen. Dit criterium is niet duidelijk herleidbaar uit EHRM-jurisprudentie. De Hoge Raad wijkt hiermee ...

Lees verder

Veel kritiek op voorstel makkelijker aanpassen belastingaangiften mét uitbreiding navorderingsbevoegdheden

calendar icon 4 juli 2024 Vanessa Huygen

Vanuit verschillende hoeken is kritisch gereageerd op voorstel ‘Beleidsrichting direct aanpassen’. De gemene deler van de kritieken is dat onvoldoende balans bestaat tussen de belangen van de overheid versus de burger. Het gaat daarbij om rechtsbescherming en rechtszekerheid, maar ook om oog voo ...

Lees verder

Hoge Raad: box 3 herstelwet is onvoldoende

calendar icon 10 juni 2024 Vanessa Huygen

De Hoge Raad heeft in diverse arresten van 6 juni 2024 geoordeeld dat de hersteloperaties na het Kerstarrest onvoldoende zijn. Wie over enig belastingjaar een lager rendement heeft gehad dan waar de wet fictief vanuit ging, moet de Belastingdienst nog steeds compensatie bieden tot het werkelijk rend ...

Lees verder

Hoge Raad repareert box 3: werkelijk herstel

calendar icon 6 juni 2024 Vanessa Huygen

Hoge Raad: ook na herstelwet compensatie bieden tot werkelijk rendement. Ongerealiseerde waardeveranderingen tellen mee in het rendement. Herstelwet biedt geen oplossing Ook na toepassing van het Besluit rechtsherstel, de Wet rechtsherstel en de Overbruggingswet blijft sprake van discriminatie van ...

Lees verder

Crypto-inkomsten belast als inkomen, maar niet beboetbaar

calendar icon 30 april 2024 Vanessa Huygen

De rechtbank ziet het ontvangen van 4% commissie op handelstransacties als in box 1 belast resultaat uit overige werkzaamheden. Door de omvangrijke en actieve uitvoering van cryptohandel waarmee structureel winst werd behaald, komt de rechtbank in dit uitzonderlijke geval tot het oordeel dat sprake ...

Lees verder

Bestuurder na ontbinding niet bevoegd tot instellen beroep (NTFR 2024/749)

calendar icon 23 april 2024 Vanessa Huygen

De rechtbank oordeelde dat de vereffenaar de enige bevoegde vertegenwoordiger was en dat de bestuurder na ontbinding niet bevoegd was om beroep in te stellen. Ik heb enkele bedenkingen bij de oplossing van de rechtbank omdat de rechtsbescherming hierdoor verslechtert.

Lees verder

Belastingrente en invorderingsrente

calendar icon 17 april 2024 Marloes Lammers

Belastingrente staat volop in de aandacht. Marloes Lammers schreef over dit onderwerp een artikel voor Het Register, het tijdschrift van de Register Belastingadviseurs. In dit artikel staat Marloes Lammers stil bij de soorten fiscale rentes die er zijn en de pijnpunten die er in de regelingen zitten ...

Lees verder

Koudwatervrees bij fiscale mediation is onterecht

calendar icon 21 maart 2024 Marloes Lammers

Marloes Lammers is door de NOB (Nederlandse Orde van Belastingadviseurs) gevraagd om een themanummer te maken over geschillenbeslechting. In het interview van Marloes komt onder andere mediation aan de orde.

Lees verder

Stiekeme verschuiving bewijslast btw-fraude?

calendar icon 15 maart 2024 Marloes Lammers

Als een ondernemer uit land A een goed levert aan een ondernemer uit land B kan hij onder voorwaarden gebruik maken van het btw-nultarief. Dat nultarief kan bij fraude echter worden geweigerd. Wanneer een ondernemer ‘had moeten weten’ van fraude door een leverancier of afnemer in de keten, kan o ...

Lees verder

Kruisbestuiving: belastingrechter past witwasregels toe voor bewijs verzwegen inkomen

calendar icon 27 februari 2024 Vanessa Huygen

Hof Den Bosch past in een fiscale uitspraak bewijsregels toe die we tot dusver alleen uit het strafrecht kennen. We zien hier een kruisbestuiving met het strafrecht, in het bijzonder met de bewijsregels die voor witwassen worden gebruikt. Wanneer iemand van witwassen wordt verdacht, mag de bewijslas ...

Lees verder

Conclusie over navorderingsbevoegdheid bij beschikbare informatie en de ‘kenbare fout’ versus een pleitbaar standpunt (NTFR 2024/379)

calendar icon 21 februari 2024 Vanessa Huygen

In mijn commentaar bespreek ik drie belangrijke vragen over de navorderingsbevoegdheid. (1) wie is de belastinginspecteur die de extra belastingaanslag mag opleggen en (2) welke informatie heeft die persoon? Oftewel, welke informatie had in de eerste aanslag verwerkt moeten worden en levert dus een ...

Lees verder

Adviseur Hoge Raad: Hof negeerde terecht Wet rechtsherstel box 3 om werkelijk rendement te compenseren

calendar icon 12 februari 2024 Vanessa Huygen

Adviseur Hoge Raad: Hof negeerde terecht de Wet rechtsherstel box 3 en bood compensatie tot het werkelijk rendement. In het Kerstarrest heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het oude wettelijke systeem van box 3 niet door de beugel kan. Maar het hof oordeelde dat ook die nieuwe Wet rechtsherstel onvoldo ...

Lees verder

Conflictdesk en mediation

calendar icon 12 januari 2024 Marloes Lammers

Conflictdesk en mogelijkheden in alternatieve geschilbeslechting

Lees verder

Inkeerboete - erkenning door niet snel genoeg te ontkennen?

calendar icon 8 november 2023 Vanessa Huygen

Het bewijs dat een boete kan worden opgelegd, moet worden geleverd door de Belastingdienst. In deze zaak wordt een (hogere) boete opgelegd omdat de belastingplichtige niet snel genoeg heeft ontkend te weten dat hij al ‘het haasje’ was. Kan dat?

Lees verder

Box 3 heffing op altcoins verminderd naar nul gelet op Kerstarrest

calendar icon 6 november 2023 Vanessa Huygen

De Rechtbank Noord-Holland heeft, in mijn ogen terecht, een belastingaanslag voor box 3 gecorrigeerd in verband met (fors) lager werkelijk rendement. Het gaat om een aanslag over 2018, het jaar waarin de cryptokoersen fors zijn gekelderd. Zo ook in dit geval: van ruim EUR 150.000 op 1 januari en aan ...

Lees verder

Boetebeleid bij inkeer blijft ongewijzigd

calendar icon 11 oktober 2023 Vanessa Huygen

Er is een nieuwe versie gepubliceerd van Memo Aandachtspunten projecten Verhuld Vermogen (versie 8), van eind 2022. De uitgangspunten voor de boetes blijven hierin ongewijzigd. Enkele onderdelen over wanneer een ‘vrijwillige verbetering’ boete kan worden verwacht, zijn het vermelden waard. Gerus ...

Lees verder

Formulier 'werkelijk rendement' box 3 in de maak

calendar icon 3 oktober 2023 Vanessa Huygen

Het Ministerie van Financiën sorteert voor op een nederlaag en maakt alvast een formulier waarin box 3-beleggers hun (lagere) werkelijk rendement kunnen opgeven. Daarmee zouden ze dan aanspraak kunnen maken op vermindering van hun ‘vermogensbelasting’.

Lees verder

Prinsjesdag 2023: werken aan vertrouwen?

calendar icon 20 september 2023 Marloes Lammers

Dit jaar hebben we op Prinsjesdag te maken met een demissionair kabinet. Dat zorgt ervoor dat alleen de onderwerpen die niet controversieel zijn verklaard aan de orde mogen komen. Veel van de fiscale onderwerpen zijn echter buiten die lijst gevallen en staan dus gewoon op de agenda om op gepakt te w ...

Lees verder

Introductie informatieverplichting boete in strijd met strafrechtelijke waarborgen

calendar icon 20 september 2023 Vanessa Huygen

In een wetsvoorstel wordt een nieuwe verplichting geïntroduceerd voor het aanleveren van informatie die alleen voor beboeting relevant is. Gesuggereerd wordt zelfs dat die verplichting nu al zou bestaan. Deze nieuw in te voeren verplichting is echter zeer problematisch gelet op het zwijgrecht, dat ...

Lees verder

Conclusie: box 3 herstel moet op basis van werkelijk rendement

calendar icon 19 september 2023 Vanessa Huygen

De Advocaat-Generaal stelt in zijn conclusie dat het huidige box 3 stelsel niet deugt. Pechbeleggers worden te zwaar belast, in strijd met het recht op eigendom en het verbod op discriminatie. In alle zaken zou opnieuw moeten beoordelen hoeveel rendement mensen echt hebben behaald. Daarbij zou allee ...

Lees verder

Voorgesteld nieuw box 3: ‘overig’ vermogen zoals crypto straks belast op basis van waardeontwikkeling

calendar icon 11 september 2023 Vanessa Huygen

Er ligt een nieuw box 3-voorstel. Of dit voorstel wet wordt is afwachten na de verkiezingen Voor cryptovermogen zal het betekenen dat waardestijgingen direct worden belast, ook als de Bitcoins, Ethereum of andere coins nog niet zijn verkocht.

Lees verder

Boete vernietigd; rechtbank bevestigt mogelijkheid suppletie-inkeer btw (ook na bijna een jaar)

calendar icon 7 augustus 2023 Vanessa Huygen

Als een ondernemer wacht met suppleren - ook als die lang wacht - kan een suppletieboete nog steeds worden voorkomen als de ondernemer het moment van ontdekking vóór is. Dat oordeelde de rechtbank.

Lees verder

Toch rentevergoeding bij vermindering box 3 Kerstarrest?

calendar icon 11 juli 2023 Vanessa Huygen

Een teruggave na bezwaar of beroep geeft op grond van de wet geen recht op rentecompensatie. Maar bij verminderingen op grond van box 3 na het Kerstarrest is dat mogelijk anders. Verschillende rechters hebben inmiddels geoordeeld dat dan sprake is van schending van het eigendomsrecht op basis van he ...

Lees verder

Omvang dossier en moment beoordeling vergrijpboete

calendar icon 21 mei 2023 Marloes Lammers

De Belastingdienst moet in een fiscale procedure het dossier aan de rechtbank sturen. Als de inspecteur geen kopie heeft van het originele aanslagbiljet dan kan hij daarvan geen kopie in het dossier stoppen. De Hoge Raad is het daarmee eens. Ook oordeelt de Hoge Raad dat als de Belastingdienst een v ...

Lees verder

Immateriële schadevergoeding als belastingprocedure te lang duurt

calendar icon 24 april 2023 Marloes Lammers

Volgens de Hoge Raad moeten belastinggeschillen binnen een redelijke termijn worden beslecht op basis van het rechtszekerheidsbeginsel. Als deze termijn wordt overschreden, heeft de belastingplichtige recht op vergoeding van immateriële schade, tenzij sprake is van bijzondere omstandigheden. Het to ...

Lees verder

Procesregels in verzetprocedures

calendar icon 24 april 2023 Marloes Lammers

De Hoge Raad geeft in het arrest van 14 april 2023 een les ‘procesrecht’ bij verzetprocedures. Een rechtbank kan een zaak op een vereenvoudigde manier afdoen. In artikel 8:54 Awb zijn daarvoor 4 mogelijkheden opgenomen: (i) het beroep kennelijk niet-ontvankelijk is, (ii) het beroep kennelijk ong ...

Lees verder

Waarom zou je cryptobezit alsnog melden bij de Belastingdienst? 3 risico’s

calendar icon 12 april 2023 Vanessa Huygen

De animo om bezit van crypto bij de Belastingdienst te melden blijkt extreem laag te zijn. In Nederland doet maar 1,5% van de cryptobezitters aangifte bij de fiscus. Wereldwijd ligt dat percentage nog lager. Waarom zou je? 3 risico's.

Lees verder

Suppletie btw verplicht via formulier

calendar icon 7 april 2023 Marloes Lammers

De Hoge Raad oordeelde op 31 maart 2023 dat de suppletie btw via het verplichte formulier moet worden ingediend. Wordt de melding op een andere wijze gedaan, dan voldoet de ondernemer daarmee, in de ogen van de Hoge Raad, niet aan de verplichting van artikel 10a AWR (actieve meldingsplichten).

Lees verder

Vergrijpboete omzetbelasting van tafel vanwege ontbreken bewijs opzet

calendar icon 7 april 2023 Vanessa Huygen

Vergrijpboete omzetbelasting van tafel vanwege ontbreken bewijs opzet: veel te weinig btw voldaan is nog geen bewijs van bewust onjuiste btw afdracht. En: bewijs van bewustheid na het beboetbare feit is sowieso onvoldoende om opzet - met terugwerkende kracht - vast te stellen op het moment dat de aa ...

Lees verder

Boete voor opzettelijk te lage afdracht omzetbelasting vernietigd

calendar icon 6 april 2023 Vanessa Huygen

NTFR 2023/531: Wanneer kan een opzetboete worden opgelegd bij onjuiste aangiften omzetbelasting, waardoor ook een onjuist (te laag) bedrag is afgedragen? Welk bewijs is nodig voor ‘opzet’ en op welk moment moet de beboete zich daarvan bewust zijn geweest? Verder nog opmerkelijke conclusies over ...

Lees verder

De inspecteur heeft de vergrijpboete niet overtuigend aangetoond

calendar icon 6 maart 2023 Marloes Lammers

Op 8 april 2022 heeft de Hoge Raad een arrest gewezen waarin is bepaald dat de inspecteur een verzwaarde bewijslast heeft bij het opleggen van een vergrijpboete. De inspecteur moet overtuigend bewijs leveren voor de bestanddelen van de boete. Als twijfel bestaat, moet de belastingplichtige het voord ...

Lees verder

Verzoek ambtshalve vermindering

calendar icon 20 januari 2023 Marloes Lammers

Ben je als belastingplichtige te laat met bezwaar maken (buiten de zes weken termijn) dan kun je een verzoek om ambtshalve vermindering indienen. De Belastingdienst beoordeelt dan of de belastingaanslag moet worden verminderd. Dat kan als sprake is van een fout in de aanslag (bijvoorbeeld een verkee ...

Lees verder

Ongelijke beïnvloeding van de rechter, wetgever en belastingplichtigen

calendar icon 15 januari 2023 Marloes Lammers

In handelsketens komt het voor dat een afnemer of leverancier zijn btw-verplichtingen niet nakomt. Als ondernemer kun je daardoor de btw-rekening van deze afnemer of leverancier krijgen. Dit kan als jij wist of had moeten weten van de btw-fraude in jouw handelsketen. De Belastingdienst beschikt vaak ...

Lees verder

Hoorgesprek in de bezwaarfase

calendar icon 13 januari 2023 Marloes Lammers

In de bezwaarfase kan om inzage in het dossier en een hoorgesprek worden gevraagd. De Belastingdienst moet de datum, tijd en plaats van het hoorgesprek bepalen. Daarbij moet de inspecteur wel rekening houden met wanneer en waar de belastingplichtige kan.

Lees verder

Vergoeding proceskosten intrekken incidenteel hoger beroep

calendar icon 2 november 2022 Marloes Lammers

Als de inspecteur incidenteel hoger beroep instelt en dit later intrekt, geldt als hoofdregel dat de belastingplichtige recht heeft op vergoeding van de proceskosten

Lees verder

NTFR 2022/2832: Nota verslag wetsvoorstel Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling digitale platformeconomie (DAC7)

calendar icon 10 oktober 2022 Marloes Lammers

NTFR 2022/2832: Nota verslag wetsvoorstel Wet implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling digitale platformeconomie (DAC7)

Lees verder

EHRM oordeelt bankstukken buiten waarborg tegen zelfincriminatie (‘nemo tenetur’)

calendar icon 4 oktober 2022 Vanessa Huygen

Vandaag heeft het Mensenrechtenhof (EHRM) geoordeeld in een Nederlandse zaak waarin bankstukken van de belastingplichtige zijn afgedwongen en die vervolgens zijn gebruikt voor het opleggen van een boete. De centrale vraag is: is dat afdwingen toegelaten, of maakt het verkrijgen via dwang of druk op ...

Lees verder

FED-2022/11: Proceskostenvergoeding bij intrekking incidenteel hoger beroep Commentaar bij Hoge Raad, 30 september 2022, nr. 21/03457, ECLI:NL:HR:2022:1343

calendar icon 30 september 2022 Marloes Lammers

FED-2022/11: Proceskostenvergoeding bij intrekking incidenteel hoger beroep Commentaar bij Hoge Raad, 30 september 2022, nr. 21/03457, ECLI:NL:HR:2022:1343

Lees verder

Contanten over 2017-2022 definitief als beleggingen belast in box 3 'rechtsherstel' – actie vereist

calendar icon 21 september 2022 Vanessa Huygen

Op Prinsjesdag is het Wetsvoorstel ‘Rechtsherstel box 3’ gepresenteerd, waarmee het eerdere beleidsbesluit rechtsherstel box 3 van 28 juni 2022 in wetgeving wordt vastgelegd. Vanuit verschillende kanten is er al op gewezen dat dit rechtsherstel niet bepaald op alle fronten recht doet aan herst ...

Lees verder

Prinsjesdag 2022: versterken rechtsbescherming?

calendar icon 21 september 2022 Marloes Lammers

Versterken van de #rechtsbescherming staat hoog op de politieke agenda. Voegt het kabinet op Prinsjesdag ook de daad bij het woord? Lees daarover meer in het blog dat Marloes Lammers schreef voor #Taxence over de formeelrechtelijke onderwerpen in de Prinsjesdag-stukken.

Lees verder

Veroordeeld voor verzaken fiscale inlichtingenplicht; welke inspanning is vereist?

calendar icon 16 september 2022 Vanessa Huygen

Een zwartspaarder wordt gevraagd om informatie over haar Zwitserse bankrekening maar verstrekt de bankafschriften niet, omdat de bank daarvoor duizenden euro’s rekent. De rechtbank veroordeelt deze mevrouw strafrechtelijk voor het weigeren de gevraagde informatie te verstrekken. Maar is de gevraag ...

Lees verder

NTFR 2022/3295 - Na terugwijzing zaak naar inspecteur start voor vaststelling redelijke termijn geen nieuwe behandelingsfase, Commentaar bij Hoge Raad 9 september 2022, ECLI:NL:HR:2022:1153

calendar icon 9 september 2022 Vanessa Huygen

NTFR 2022/3295 - Na terugwijzing zaak naar inspecteur start voor vaststelling redelijke termijn geen nieuwe behandelingsfase, Commentaar bij Hoge Raad 9 september 2022, ECLI:NL:HR:2022:1153

Lees verder

Wanneer kunt u een boete krijgen na een eigen suppletie omzetbelasting?

calendar icon 7 september 2022 Vanessa Huygen

Als u te weinig btw heeft aangegeven in de aangifte omzetbelasting dan moet u dit herstellen door het doen van suppletie. Doe dit het liefst zo snel mogelijk, maar hoe snel is op tijd? Zie daarover het stappenplan. Daarnaast voelt het onrechtvaardig wanneer u zelf informatie aanlevert en vervolgens ...

Lees verder

Foutje van de fiscus; altijd bezwaar maken tegen de ‘vermogensbelasting’?

calendar icon 7 september 2022 Vanessa Huygen

Deze week werd bekend dat de ‘niet-bezwaarmakers’ geen compensatie krijgen voor ten onrechte geheven box 3-belasting. De NRC roept nu de vraag op of belastingplichtigen voortaan altijd maar #pro #forma #bezwaar moeten aantekenen tegen hun #voorlopige #aanslag. Wie wil profiteren van rechterlijke ...

Lees verder

Hoe bestrijdt u een boete na suppletie omzetbelasting

calendar icon 7 september 2022 Vanessa Huygen

Na een verplichte suppletie omzetbelasting kunt u geconfronteerd worden met een boete vanwege (1) de eerdere onjuiste afdracht van btw, (2) het te laat doen van die suppletiemelding of (3) allebei. Maar dat is zeker niet altijd terecht. Hoe voorkomt u een dergelijke boete of hoe verweert u zich daar ...

Lees verder

Onterechte naheffingsaanslag, (geen) bezwaar nodig?

calendar icon 31 augustus 2022 Vanessa Huygen

De Belastingdienst meldde dat niet alle #btw-#aangiften over het tweede kwartaal 2022 of over juni 2022 tijdig zijn verwerkt en #ondernemers daardoor mogelijk #onterecht een naheffingsaanslag over voornoemd tijdvak hebben ontvangen.

Lees verder

Voortgang rechtsherstel box 3; wat als u het niet ermee eens bent?

calendar icon 18 augustus 2022 Vanessa Huygen

De Belastingdienst heeft de eerste fase van het rechtsherstel box 3 afgerond en gaat nu verder met de definitieve aanslagen 2021 en vanaf medio september het rechtsherstel voor de aanslagen over 2017 tot en met 2020.

Lees verder

Kansen in bezwaar na onvoldoende 'rechtsherstel' box 3

calendar icon 27 juli 2022 Vanessa Huygen

Ook na toepassing van het ‘#rechtsherstel’ kunnen belastingplichtigen menen dat ze nog steeds #teveel betalen. Wat kunnen zij doen? Dat is verschillend voor de situatie dat * het bezwaar in “massaal bezwaar” is afgedaan * wanneer ze nog een definitieve aanslag te verwachten hebben of * juist ...

Lees verder

Rekentool rechtsherstel box 3 na Kerstarrest

calendar icon 14 juli 2022 Vanessa Huygen

De Belastingdienst heeft een #rekentool gepubliceerd op basis waarvan per jaar kan worden berekend wat het ‘#rechtsherstel’ oplevert over de jaren 2017 tot en met 2021. Deze laat ook zien wanneer het ‘herstel’ hoger uitpakt dan de oorspronkelijke heffing – in dat geval blijft uiteraard de ...

Lees verder

Unlock the secret: geactualiseerd beleid inzage na voornemen boete ge-‘Woo-d’

calendar icon 6 juli 2022 Vanessa Huygen

Inzage in het dossier komt voor de heffing pas in de bezwaarfase aan de orde. Maar als het gaat om een #voorgenomen #boete, dan bestaat al vanaf dat voornemen een recht op inzage. Het gaat dan wel (uitsluitend) om het #boetedossier. Hier kunt u dus gebruik van maken als de inspecteur laat weten dat ...

Lees verder

TFB 2022/4, juli 2022, "Buitenwettelijke verplichting commerciële eHerkenning biedt geen grondslag voor beboeting"

calendar icon 4 juli 2022 Vanessa Huygen

TFB 2022/4, juli 2022, "Buitenwettelijke verplichting commerciële eHerkenning biedt geen grondslag voor beboeting"

Lees verder

Beperkte uitleg 'spaargeld' in Besluit rechtsherstel Kerstarrest

calendar icon 30 juni 2022 Vanessa Huygen

Vandaag is het ‘#Besluit rechtsherstel box 3’ gepubliceerd, waarin de berekening voor de jaren 2007 tot en met 2022 is uitgewerkt voor het rechtsherstel naar aanleiding van het #Kerstarrest. We wisten al dat er drie #categorieën zouden komen: #spaargeld, schulden en #overige bezittingen. Dit be ...

Lees verder

Werkgevers opgelet: Belastingdienst gaat handhaven op werkgevers met zzp-ers

calendar icon 27 juni 2022 Vanessa Huygen

Ondernemingen waarin op grote schaal #zelfstandigen worden ingehuurd die als vergelijkbaar met #werknemers kunnen worden gezien, moeten oppassen. Het ‘handhavingsmoratorium’ – oftewel de stop op #controles of ingeschakelde zzp-ers in #werkelijkheid werknemers zijn – eindigt binnenkort. Dat b ...

Lees verder

Crypto-inkeer straks te laat door informatie-uitwisseling (DAC8)?

calendar icon 22 juni 2022 Vanessa Huygen

Wie bitcoin, ethereum, DASH of andere altcoins heeft dat nog niet bij de Belastingdienst in beeld is, moet zich afvragen of het verstandig is dit alsnog te melden. De ontwikkelingen op het gebied van internationale uitwisseling van gegevens maken namelijk dat de tijd op anoniem crypto bezitten ten e ...

Lees verder

Waarschuwing! Uitwisseling crypto-informatie aanstaande (DAC8). Inkeer straks nog mogelijk?

calendar icon 22 juni 2022 Vanessa Huygen

Binnen de EU wordt steeds meer informatie uitgewisseld door Belastingdiensten. Straks ook over cryptobezit. Dat is een gevaar voor wie denkt anoniem crypto’s te kunnen kopen en verkopen en dat buiten het zicht van de fiscus probeert te houden. Word je ontdekt, dan kunnen de rapen goed gaar zijn. I ...

Lees verder

Verdeling fiscale bewijslast: partiële omkering is voortaan de norm!

calendar icon 14 juni 2022 Marloes Lammers

De Hoge Raad heeft een einde gemaakt aan een belangrijk tijdperk. Als sprake is van omkering en verzwaring van de bewijslast wegens het niet doen van de vereiste aangifte of een onherroepelijke informatiebeschikking, is voortaan altijd sprake van een partiële omkering. Dat wil zeggen dat de omkerin ...

Lees verder

Einde aan tijdperk integrale omkering bewijslast

calendar icon 14 juni 2022 Vanessa Huygen

De Hoge Raad heeft een einde gemaakt aan een belangrijk tijdperk. Als sprake is van #omkering en verzwaring van de #bewijslast na het niet doen van de #vereiste #aangifte door niet of onjuist beantwoorden van vragen, of een onherroepelijke #informatiebeschikking, is voortaan altijd sprake van een #p ...

Lees verder

Bewijssanctie bij fout in aangifte raakt voortaan alleen deelonderwerpen. Goed nieuws voor de rechtsbescherming. Sneak preview!

calendar icon 10 juni 2022 Vanessa Huygen

De Hoge Raad heeft recent over het ten onrechte niet aankruisen van het ‘trusthokje’ (‘was u betrokken bij een #trust/#apv?’) een oordeel geveld. Dat oordeel - voer voor discussie - luidde dat het ten onrechte niet of onjuist beantwoorden de aangifte onjuist maakt en tot de sanctie ‘#omker ...

Lees verder

Handel in cryptovaluta met tradingbot niet zomaar belastbaar inkomen

calendar icon 9 juni 2022 Vanessa Huygen

In deze uitspraak ging het om iemand die zelf een ‘trading bot’ heeft ontwikkeld en daarmee handelde in cryptovaluta. In het jaar 2017 behaalde hij daarmee een winst van ruim € 10 miljoen. Daarover legde de inspecteur een aanslag op. Voor de rechtbank is de discussie: gaat dit om belaste winst ...

Lees verder

NTFR 2022/2882 - Te laat beroep wegens ontbreken machtiging kan belanghebbende niet worden tegengeworpen, Commentaar bij Rechtbank Zeeland-West-Brabant 9 juni 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:3058

calendar icon 9 juni 2022 Vanessa Huygen

NTFR 2022/2882 - Te laat beroep wegens ontbreken machtiging kan belanghebbende niet worden tegengeworpen, Commentaar bij Rechtbank Zeeland-West-Brabant 9 juni 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:3058

Lees verder

NTFR 2022/2879 - Te late aangifte zorgt voor omkering bewijslast, Commentaar bij Gerechtshof Amsterdam 31 mei 2022, ECLI:NL:GHAMS:2022:1599

calendar icon 31 mei 2022 Vanessa Huygen

NTFR 2022/2879 - Te late aangifte zorgt voor omkering bewijslast, Commentaar bij Gerechtshof Amsterdam 31 mei 2022, ECLI:NL:GHAMS:2022:1599

Lees verder

Geen box 3 compensatie voor te laat-bezwaarmakers; waarom en wat betekent dit voor inkeerders?

calendar icon 20 mei 2022 Vanessa Huygen

De Hoge Raad heeft – met welhaast de snelheid van het licht – arrest gewezen over de vraag of degenen die niet tijdig binnen zes weken na dagtekening van hun aanslag 2017 e.v. bezwaar hebben gemaakt, alsnog recht hebben op compensatie. Dat moet dan via een verzoek om ‘ambtshalve vermindering ...

Lees verder

De vrijheid van wonen – maar niet voor de Belastingdienst?

calendar icon 5 mei 2022 Vanessa Huygen

Regelmatig zien we discussies over de ‘fiscale woonplaats’ van belastingplichtigen. Wie denkt al jarenlang buiten Nederland te wonen, kan een inspecteur treffen die daar heel anders over denkt. Of in ieder geval je eerst het hemd van het lijf vraagt in een #woonplaatsonderzoek om erachter te kom ...

Lees verder

Herstel voor bezwaarmakers box 3 via 'forfaitaire spaarvariant'

calendar icon 28 april 2022 Vanessa Huygen

Zojuist is een Kamerbrief van Staatssecretaris van Rij gepubliceerd, waarin deze toelicht hoe degenen die tijdig bezwaar hebben gemaakt (of dat nog niet hoefden, omdat de aanslag nog niet onherroepelijk vaststond) worden gecompenseerd. Dat zal gaan gebeuren via de ‘forfaitaire spaarvariant' – z ...

Lees verder

Crypto-activa: invoering verplichte traceerbaarheid overdrachten om illegale stromen in de EU een halt toe te roepen

calendar icon 28 april 2022 Vanessa Huygen

Binnen een nieuw Antiwitwaspakket van de EU heeft het Europees Parlement ingestemd met #cryptoregels. Doel is ervoor te zorgen dat #crypto-activa zoals #Bitcoins op dezelfde manier kunnen worden #getraceerd als traditionele #geldoverdrachten. Technologie moet mogelijk maken dat alle #cryptotransact ...

Lees verder

Belastingadviseur doet onjuist aangifte met als gevolg extra belasting of boete. Wat is schade?

calendar icon 27 april 2022 Vanessa Huygen

De #belastingadviseur doet aangifte waardoor ik teveel belasting moet betalen. Of een #fiscale #boete krijg. Wat is dan de ‘schade’? Waarvoor kan een belastingadviseur #aansprakelijk worden gehouden? Consumentenbond dubbel in de fout.

Lees verder

Rechtsherstel box 3: nieuwe ficties. Recht op procederen voor individuele compensatie niet aangetast

calendar icon 19 april 2022 Vanessa Huygen

Individuele compensatie “onuitvoerbaar”. Voor de oplossingsrichtingen van box 3 “oud” - daaronder vallen 2017 t/m 2022 - zijn diverse scenario’s bedacht. De “uitersten” worden onhaalbaar geacht, te weten volledige (dus deels onterechte) compensatie voor iedereen, of compensatie op basi ...

Lees verder

Contouren van een toekomstig box 3 - rechtsherstel Kerstarrest nog ongewis

calendar icon 15 april 2022 Vanessa Huygen

De NOS meldt dat “De Belastingdienst start op 1 juli met het compenseren van gedupeerde spaarders die een te hoge aanslag kregen op hun vermogen. Staatssecretaris Van Rij wil dit "rechtsherstel" voor de massaal ingediende bezwaarschriften begin augustus hebben afgerond, schrijft hij aan de Tweede ...

Lees verder

Hof: voor compensatie box 3-heffing telt aandelenverlies zonder verkoop niet mee

calendar icon 13 april 2022 Vanessa Huygen

Na het ‘Kerstarrest’ is duidelijk dat voor box 3 (vanaf 2017) gekeken moet worden naar het ‘werkelijk rendement’ als dat lager is dan het fictieve rendement van box 3. Maar wat ‘werkelijk’ rendement is, daarover verschillen de meningen nog. Moet daarvoor wel of niet fluctuaties in waar ...

Lees verder

Strafzaak witwassen na inkeer - zijn de risico's echt zo groot?

calendar icon 6 april 2022 Vanessa Huygen

Een nieuwsbericht met de titel ‘Vervolging voor witwassen na melding Belastingdienst van inkeerverzoek aan FIU’ deed mijn wenkbrauwen fronzen. Iemand komt vrijwillig zijn vermogen melden met een strafzaak als gevolg?

Lees verder

Hoopvol nieuws over rechtsbescherming bij fiscale invordering?

calendar icon 29 maart 2022 Vanessa Huygen

Op dit moment kan een burger bij een geschil over uitstel van betaling of kwijtschelding van belastingschulden een ‘administratieve beroepsprocedure’ starten. Lees: geen echte beroepsprocedure, maar een herbeoordeling binnen de Belastingdienst. Dat beroep moet worden ingesteld bij de Directeur v ...

Lees verder

Verdedigingsbeginsel weer sterker op de kaart

calendar icon 29 maart 2022 Vanessa Huygen

Hoge Raad: “Aanslag vernietigd vanwege schending verdedigingsbeginsel” ‘It’s alive!’ schreef Marloes Lammers al in een commentaar eind vorig jaar. Daarin gaat zij in op de kern van het EU verdedigingsbeginsel.

Lees verder

NTFR 2022/43: Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling digitale platformeconomie (DAC7) ingediend Commentaar bij Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn, 22 maart 2022

calendar icon 22 maart 2022 Marloes Lammers

NTFR 2022/43: Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn gegevensuitwisseling digitale platformeconomie (DAC7) ingediend Commentaar bij Wetsvoorstel implementatie EU-richtlijn, 22 maart 2022

Lees verder

Fiscus start project onverklaarbare uitgaven

calendar icon 21 maart 2022 Vanessa Huygen

Dit is niet het eerste project waarmee belastingplichtigen aan de hand van hun #bestedingspatroon door de #Belastingdienst worden opgespoord. Zo is men eerder al honderden #zwartspaarders op het spoor gekomen via het ‘Debet- Creditcard project’. Lees meer hierover in mijn recente bijdrage “Ink ...

Lees verder

Hoge Raad: uitworp aangifte negeren is geen ‘ambtelijk verzuim’; navordering blijft in stand

calendar icon 18 maart 2022 Vanessa Huygen

De Hoge Raad oordeelt dat als het systeem van de Belastingdienst belastingaangiften uitspuugt, de inspecteur daardoor nog niet verplicht is al die aangiften te onderzoeken. Gevolg van die verplichting zou zijn dat als dat wordt nagelaten, de inspecteur een ‘ambtelijk verzuim’ begaat. En daarmee ...

Lees verder

NTFR 2022/1207 - Geen ambtelijk verzuim door geen onderzoek te doen na uitworp van aangifte, Commentaar bij Hoge Raad 18 maart 2022, ECLI:NL:HR:2022:379

calendar icon 18 maart 2022 Vanessa Huygen

NTFR 2022/1207 - Geen ambtelijk verzuim door geen onderzoek te doen na uitworp van aangifte, Commentaar bij Hoge Raad 18 maart 2022, ECLI:NL:HR:2022:379

Lees verder

Volgens Hof Amsterdam geen toezendplicht bezwaardossier. #Zucht.

calendar icon 2 maart 2022 Vanessa Huygen

Hof: geen toezendplicht van op de zaak betrekking hebbende stukken los van #inzagerecht. Anders dan bij eerdere discussies over de toezendplicht, gaat het er in dit geval om dat het inzagerecht #gekoppeld is aan het hoorgesprek. Voorafgaand aan dat hoorgesprek moet volgens de wet namelijk ten minste ...

Lees verder

FED-2022/47: Bij voldoende gemotiveerde stelling over ontbreken processtukken moet rechter de compleetheid van de op de zaak betrekking hebbende stukken onderzoeken Commentaar bij Hoge Raad, 18 februari 2022, nr. 20/00766, ECLI:NL:HR:2022:281

calendar icon 18 februari 2022 Marloes Lammers

FED-2022/47: Bij voldoende gemotiveerde stelling over ontbreken processtukken moet rechter de compleetheid van de op de zaak betrekking hebbende stukken onderzoeken Commentaar bij Hoge Raad, 18 februari 2022, nr. 20/00766, ECLI:NL:HR:2022:281

Lees verder

NTFR 2022/796: Ook rechtspersonen kunnen zich beroepen op betalingsonmacht Commentaar bij Hoge Raad 11 februari 2022, nr. 21/00040, ECLI:NL:HR:2022:171

calendar icon 11 februari 2022 Marloes Lammers

NTFR 2022/796: Ook rechtspersonen kunnen zich beroepen op betalingsonmacht Commentaar bij Hoge Raad 11 februari 2022, nr. 21/00040, ECLI:NL:HR:2022:171

Lees verder

FED 2022/42: Invorderingsrente over niet onherroepelijke boete Commentaar bij Hoge Raad, 21 januari 2022, Art. 9,28 Invorderingswet; art.6 EVRM

calendar icon 21 januari 2022 Marloes Lammers

FED 2022/42: Invorderingsrente over niet onherroepelijke boete Commentaar bij Hoge Raad, 21 januari 2022, Art. 9,28 Invorderingswet; art.6 EVRM

Lees verder

NTFR 2022/627 - Conversie tweede in eerste navorderingsaanslag na kenbare fout, Commentaar bij Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 28 december 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:11864

calendar icon 28 december 2021 Vanessa Huygen

NTFR 2022/627 - Conversie tweede in eerste navorderingsaanslag na kenbare fout, Commentaar bij Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 28 december 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:11864

Lees verder

NTFR 2022/79: Belastingrechter bevoegd inzake kosten dwangbevel terugvorderingsbeschikking kinderopvangtoeslag Commentaar bij rechtbank Gelderland 21 december 2021, nr. AWB-21_2339, ECLI:NL:RBGEL:2021:6904

calendar icon 21 december 2021 Marloes Lammers

NTFR 2022/79: Belastingrechter bevoegd inzake kosten dwangbevel terugvorderingsbeschikking kinderopvangtoeslag Commentaar bij rechtbank Gelderland 21 december 2021, nr. AWB-21_2339, ECLI:NL:RBGEL:2021:6904

Lees verder

FED 2022/12: Correctiebeleid belet het vaststellen van een navorderingsaanslag Commentaar bij Hoge Raad 20 november 2021, nr. 21/00184, ECLI:NL:HR:2021:1671

calendar icon 20 november 2021 Marloes Lammers

FED 2022/12: Correctiebeleid belet het vaststellen van een navorderingsaanslag Commentaar bij Hoge Raad 20 november 2021, nr. 21/00184, ECLI:NL:HR:2021:1671

Lees verder

NTFR 2021/4316: Terechte afwijzing tweede verzoek 30%-regeling wegens ontbreken nieuw gebleken feiten Commentaar bij rechtbank Gelderland, AWB - 20 _ 6136, ECLI:NL:RBGEL:2021:5967

calendar icon 9 november 2021 Marloes Lammers

NTFR 2021/4316: Terechte afwijzing tweede verzoek 30%-regeling wegens ontbreken nieuw gebleken feiten Commentaar bij rechtbank Gelderland, AWB - 20 _ 6136, ECLI:NL:RBGEL:2021:5967

Lees verder

Wat de Belastingdienst geheim mag houden

calendar icon 11 oktober 2021 Vanessa Huygen

Met enige regelmaat verschijnen uitspraken over een beroep op geheimhouding van een deel van het fiscale dossier. Uitgangspunt is dat het hele dossier oftewel ‘alle op de zaak betrekking hebbende stukken’ in een procedure bij de rechtbank door het bestuursorgaan moeten worden ingebracht. Maar s ...

Lees verder

Rechtspraak pakt de handschoen op

calendar icon 11 oktober 2021 Vanessa Huygen

Rechtspraak pakt de handschoen op: rechter toetst ‘evenredigheid’ besluit, ook als de wet een andere kant op dwingt. Dat adviseren twee A-G’s.

Lees verder

Verstrekken dossier door Belastingdienst afgedwongen in kort geding

calendar icon 8 oktober 2021 Vanessa Huygen

In (bestuursrechtelijk) kort geding heeft de rechter de #Belastingdienst #gedwongen tot verstrekken van #afschrift van het dossier. '#Gedoe' is geen argument om dit te weigeren, (zeker) niet als de belangen van de betrokken belastingplichtigen daarmee juist wordt geschaad omdat zij zonder kopie van ...

Lees verder

Prinsjesdag: Wat is er op formeelrechtelijk terrein te melden?

calendar icon 22 september 2021 Marloes Lammers

In 2021 hebben we te maken met een kabinet dat demissionair is. Dat betekent dat alleen lopend zaken mogen worden afgehandeld en dat omstreden kwesties niet aan de orde komen. Dat typeert ook wel de plannen die het kabinet op 21 september 2021 bekend heeft gemaakt. Ook dit jaar moet mr. Marloes Lamm ...

Lees verder

Balans geheimhoudingsplicht onevenwichtig

calendar icon 13 september 2021 Vanessa Huygen

Promovendus Belastingdienst: #balans terugvinden in fiscale #geheimhoudingsplicht (jegens betrokkenen zelf) versus ‘deeldrive’ aan instanties.

Lees verder

Belastingaanslag vernietigd, gebaseerd op belastende verklaring

calendar icon 26 augustus 2021 Vanessa Huygen

Een aanslag onderbouwen met #getuigenverklaringen: dat kan. De fiscale bewijsleer is vrij, wat betekent dat er geen voorgeschreven wettelijke bewijsmiddelen zijn. Maar er zijn natuurlijk wel ondergrenzen en deze procedure illustreert zo’n #ondergrens.

Lees verder

Later oordeel mag gegeven #vrijspraak niet in #twijfel trekken

calendar icon 19 augustus 2021 Vanessa Huygen

In een strafzaak oordeelde de Hoge Raad: “Uit de rechtspraak van het Europees Hof voor de Rechten van de Mens volgt dat indien de verdachte onherroepelijk is vrijgesproken, een rechter die een beslissing neemt over de gewezen verdachte zich niet mag baseren op “suspicions regarding an accused ...

Lees verder

Recht op toezending bezwaardossier - the story continues

calendar icon 13 augustus 2021 Vanessa Huygen

Hof: passief inzagerecht is niet genoeg, een bestuursorgaan moet desgevraagd het bezwaardossier toesturen. Eerder oordeelde Rechtbank Noord-Nederland*1 ook al dat toezending in bezwaar ook moet. Hof Den Haag*2 was eerder nog niet zo ver. (...) Dat het hof .. concludeert tot een toezendverplichting, ...

Lees verder

Inspecteur mag niet gokken bij opleggen #belastingaanslag

calendar icon 11 augustus 2021 Vanessa Huygen

Na #omkering van de bewijslast moet een aanslag berusten op een #redelijke #schatting. Die omkering kan plaatsvinden omdat een belastingplichtige niet ‘de #vereiste’ #aangifte doet. Maar dan mag de inspecteur geen slag in de lucht slaan en zomaar wat belasten. De inspecteur moet dan komen met #a ...

Lees verder

Toetsingsverbod aan de Grondwet – niet meer van deze tijd

calendar icon 12 juli 2021 Vanessa Huygen

In hun advies aan ‘de Afdeling’ (bestuursrechtspraak van de Raad van State) concluderen de staatsraden advocaat-generaal de tijd rijp voor een minder strikte uitleg van het toetsingsverbod in de Grondwet. Hierdoor krijgt de rechter meer ruimte om ook wetten die door het parlement zijn aangenomen ...

Lees verder

Een constitutioneel hof - geen gekke gedachte

calendar icon 4 juli 2021 Vanessa Huygen

Een pleidooi van ???????Folkert Jensma om politiek en rechtspraak helemaal uit elkaar te zetten, "nu het nog kan” “De #rechtsstaat is meestal druk met problemen die de politiek niet kan oplossen, niet wil oplossen of zelf heeft helpen creëren. ... Richt eindelijk een #Constitutioneel #Ho ...

Lees verder

NTFR 2021/2181 - Conclusie dat administratieplicht is geschonden dient als uitgangspunt gebaseerd te zijn op onderzoek en niet op bewijsvermoedens,

calendar icon 25 juni 2021 Vanessa Huygen

NTFR 2021/2181 - Conclusie dat administratieplicht is geschonden dient als uitgangspunt gebaseerd te zijn op onderzoek en niet op bewijsvermoedens,

Lees verder

Leidt een onrechtmatigheid in de selectie tot een onrechtmatige belastingaanslag? Oftewel: leidt een #vergiftigde selectie tot een vergiftigde aanslag die vernietigd moet worden?

calendar icon 23 juni 2021 Vanessa Huygen

Deze vraag stelt Advocaat-Generaal Niessen zich in zijn advies aan de Hoge Raad. “Gesteld dat van een onrechtmatige selectie sprake is, brengt deze dan mee dat de belastingaanslag dat ook is?” De A-G stelt vast dat zonder de onrechtmatige selectie - het vinkje op de #fraudelijst Project 1043/ ...

Lees verder

Rechtbank én Hof: '#vrijspraak staat #niet in de weg aan #belastingheffing'

calendar icon 21 juni 2021 Vanessa Huygen

Met #juridische #acrobatiek wurmen zowel de rechtbank als het hof zich in bochten om - ondanks vrijspraak voor hetzelfde als wat deze betrokkene fiscaal 'verweten' wordt - zich daar niet aan te binden. Zoals ik in 2014 schreef: "#Strafrechtelijke en #fiscale #procedures over één en dezelfde kwes ...

Lees verder

NTFR 2021/3614 - Onduidelijk is welke vragen zijn gesteld en welke niet zijn beantwoord, Commentaar bij Rechtbank Zeeland-West-Brabant 15 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3298

calendar icon 15 juni 2021 Vanessa Huygen

NTFR 2021/3614 - Onduidelijk is welke vragen zijn gesteld en welke niet zijn beantwoord, Commentaar bij Rechtbank Zeeland-West-Brabant 15 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3298

Lees verder

NTFR 2021/2430: Inspecteur handelt met informatiebeschikking niet tegen beter weten in Commentaar bij rechtbank Zeeland-West-Brabant 11 juni 2021, AWB-19_806, ECLI:NL:RBZWB:2021:2938

calendar icon 11 juni 2021 Marloes Lammers

NTFR 2021/2430: Inspecteur handelt met informatiebeschikking niet tegen beter weten in Commentaar bij rechtbank Zeeland-West-Brabant 11 juni 2021, AWB-19_806, ECLI:NL:RBZWB:2021:2938

Lees verder

Strategie in een fiscale procedure

calendar icon 9 juni 2021 Marloes Lammers

Een fiscale controle kan leiden tot fiscale correcties waar u het niet mee eens bent. Als u in een fiscale discussie met de Belastingdienst terecht komt, is het verstandig om een plan de campagne te maken. Van belang is dat u focus heeft op het einddoel: in elke fase moet u namelijk strategische bes ...

Lees verder

Rechter kritisch op selectieve uitworp na #toeslagenaffaire.

calendar icon 21 mei 2021 Vanessa Huygen

De correcties zijn wel terecht, maar dat maakt de navorderingsaanslag nog niet gerechtvaardigd. Als de ene groep - op grond van nationaliteit - structureel aan controles wordt onderworpen terwijl andere - fiscaal vergelijkbare - belastingplichtigen ongemoeid worden gelaten, is sprake van een ongeoor ...

Lees verder

Door berusting #UWV is #Belastingdienst aan oordeel rechtbank gebonden

calendar icon 11 mei 2021 Vanessa Huygen

Volgens de rechtbank in de UWV-zaak was X BV niet aan te merken als 'de opvolgende werkgever', en het UWV berustte daarin. Die uitspraak werd dus onherroepelijk. Door #gezag van #gewijsde - niet verwarren met 'in kracht van gewijsde' - heeft die definitieve kwalificatie in procedure 1 (UWV) bindende ...

Lees verder

Aanname Belastingdienst #verschuift #bewijslast #niet naar de #ondernemer: correcties en boetes vernietigd.

calendar icon 27 april 2021 Vanessa Huygen

Met (veronder)stellingen probeert de inspecteur nog wel eens ‘aannemelijk’ te maken dat een belastingaangifte niet correct is geweest en er veel méér te belasten winst is gerealiseerd in de onderneming. Grote stappen snel thuis.

Lees verder

FED 2021/84: Belastingrente en (intrekking) begunstigend beleid Commentaar bij Hoge Raad 9 april 2021, nr. 19/03791, ECLI:NL:HR:2021:439

calendar icon 9 april 2021 Marloes Lammers

FED 2021/84: Belastingrente en (intrekking) begunstigend beleid Commentaar bij Hoge Raad 9 april 2021, nr. 19/03791, ECLI:NL:HR:2021:439

Lees verder

Conclusie A-G Wattel: box 3 discrimineert en moet gecorrigeerd worden.

calendar icon 31 maart 2021 Vanessa Huygen

Niet wegens inbreuk eigendomsrecht, wél wegens bovenmatige belasting van ondergemiddelde spaarders. De A-G acht #onwaarschijnlijk dat Hoge Raad voor 2017 wél op #stelselniveau zou willen ingrijpen wegens ‘inbreuk #eigendomsrecht’. Sleutelen aan het systeem is immers aan de wetgever. Maar: bi ...

Lees verder

Inzage in bezwaardossier door toezending, anno 2021: Den Haag is helaas nog niet zover.

calendar icon 31 maart 2021 Vanessa Huygen

Rechtbank Noord-Holland oordeelde recent dat ter inzage leggen onvoldoende is. De wet geeft namelijk recht op toezending. Daar ben ik het helemaal mee eens. Het zorgt er ook voor dat je mensen geen onnodige (reis)hobbels opwerpt om inzicht te krijgen in het dossier waar een aanslag (of ic WOZ-beschi ...

Lees verder

Wanneer heb je een probleem met je corona-loonsubsidie? En wanneer is toch #maatwerk mogelijk? NOW or never!

calendar icon 25 maart 2021 Vanessa Huygen

Groot probleem dreigt voor grote groep werkgevers die door #generieke formulering van de NOW regeling achteraf moet terugbetalen, zonder dat er kwade wil in het spel is. Bijvoorbeeld door de #referentiemaand die niet #representatief blijkt te zijn. Wouter Koolmees hint in de #NOW #dilemmabrief’ v ...

Lees verder

Inzage #bezwaardossier anno 2021: toch echt recht op #toezending van #kopie dossier.

calendar icon 23 maart 2021 Vanessa Huygen

"Door in bezwaarfase stukken niet te verstrekken moeten proceskosten worden vergoed" X is het niet eens met de WOZ-waarde. In bezwaar verzoekt hij om #toezending van het dossier, de "op de zaak betrekking hebbende stukken". Maar dat krijgt hij niet: het dossier wordt alleen ter inzage gelegd. Recht ...

Lees verder

NTFR 2021/1360: Hof kent schadevergoeding van ruim € 110.000 toe in verband met rentenadeel door onjuiste verliesvaststellingsbeschikking Commentaar bij Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 9 maart 2021, nr. 19/00652 en 19/00653, ECLI:NL:GHARL:2021:2185

calendar icon 9 maart 2021 Marloes Lammers

NTFR 2021/1360: Hof kent schadevergoeding van ruim € 110.000 toe in verband met rentenadeel door onjuiste verliesvaststellingsbeschikking Commentaar bij Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 9 maart 2021, nr. 19/00652 en 19/00653, ECLI:NL:GHARL:2021:2185

Lees verder

Na een lezenswaardige Conclusie van A-G Niessen ziet de Hoge Raad helaas af van beantwoording van #prejudiciële vragen over bewijslevering over #bitcoin #mining.

calendar icon 1 maart 2021 Vanessa Huygen

Wel merkt de Hoge Raad op: er is geen reden om af te wijken van het uitgangspunt dat een partij #alles wat haar ter beschikking staat, mag aandragen als #bewijsmiddel. [Hoge Raad: https://lnkd.in/dwFCf2e] Lezenswaardig is wat de A-G in zijn Conclusie onder 4.1 en verder opmerkt over het gebruik van ...

Lees verder

FED 2021/40: Verplicht het Unierechtelijke verdedigingsbeginsel tot het horen in de bezwaarfase Commentaar bij Hoge Raad 22 januari 2021, nr. 19/03309, ECLI:NL:HR:2021:84

calendar icon 22 januari 2021 Marloes Lammers

FED 2021/40: Verplicht het Unierechtelijke verdedigingsbeginsel tot het horen in de bezwaarfase Commentaar bij Hoge Raad 22 januari 2021, nr. 19/03309, ECLI:NL:HR:2021:84

Lees verder

NTFR 2021/935: VPB: toch (beperkt) belastingrente betalen over periode dat geld op rekening fiscus stond Commentaar bij Gerechtshof Den Haag, 02-12-2020 nr. BK-20/00347, ECLI:NL:GHDHA:2020:2349

calendar icon 2 december 2020 Marloes Lammers

NTFR 2021/935: VPB: toch (beperkt) belastingrente betalen over periode dat geld op rekening fiscus stond Commentaar bij Gerechtshof Den Haag, 02-12-2020 nr. BK-20/00347, ECLI:NL:GHDHA:2020:2349

Lees verder

FED 2021/20: Hoorplicht niet geschonden als de belanghebbende zelf een einde maakt aan het hoorgesprek en daardoor niet in de gelegenheid is geweest zijn verweren mondeling toe te lichten Commentaar bij Hoge Raad 6 november 2020, nr. 19/02693, ECLI:NL:HR:

calendar icon 6 november 2020 Marloes Lammers

FED 2021/20: Hoorplicht niet geschonden als de belanghebbende zelf een einde maakt aan het hoorgesprek en daardoor niet in de gelegenheid is geweest zijn verweren mondeling toe te lichten Commentaar bij Hoge Raad 6 november 2020, nr. 19/02693, ECLI:NL:HR:2020:1728

Lees verder

Artikelen en externe publicaties Vanessa Huygen 2020 en ouder

calendar icon 1 januari 2020 Vanessa Huygen

Artikelen en externe publicaties 2020 en ouder

Lees verder

Artikelen en externe publicaties Marloes Lammers 2020 en ouder

calendar icon 1 januari 2020 Marloes Lammers

artikelen-en-publicaties-marloes-lammers-2020-en-ouder

Lees verder